Українська
English
Які звіти подає благодійна організація — питання, що турбує кожного керівника та бухгалтера неприбуткової організації. Прозорість діяльності та своєчасна звітність — це не лише законодавча вимога, а й запорука довіри суспільства до благодійного сектору. Розберемося детально, які документи та коли потрібно подавати.
Кожна благодійна організація в Україні функціонує в правовому полі, що передбачає регулярне звітування перед державними органами, донорами та громадськістю. Своєчасність подання та правильність складання фінансових звітів свідчать не лише про професійність організації, а й про її відповідальне ставлення до благодійної діяльності.
Податкова звітність
Звіт благодійної організації до податкових органів є одним з найважливіших елементів діяльності неприбуткові організації. Важливо розуміти, що хоча неприбуткові організації звільнені від сплати податку на прибуток, згідно зі статтею 17 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», вони все одно зобов’язані вести детальний облік своїх доходів та витрат, а також регулярно звітувати перед органами Державної фіскальної служби (ДФС) про свою діяльність, аби підтвердити цільове використання коштів і збереження неприбуткового статусу.
Річний податковий звіт благодійного фонду про використання доходів
Цей документ подається протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. Звіт благодійного фонду про використання доходів (прибутків) демонструє цільове використання коштів і підтверджує неприбутковий статус організації.
Важливо пам’ятати, що несвоєчасне подання чи помилки в заповненні можуть призвести до виключення з Реєстру неприбуткових установ і організацій. Це автоматично означає втрату податкових пільг і необхідність сплачувати податок на прибуток.
Об’єднаний податковий звіт благодійної організації
Об’єднана звітність з ПДФО, ВЗ і ЄСВ має назву «Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску». Цей документ подають ті неприбуткові організації, що мають найманих працівників і/чи працюють за цивільно-правовими договорами.
Якщо раніше податковий розрахунок був квартальною звітністю та подавався протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (востаннє — 10 лютого 2025 року для звітування за IV квартал 2024 року), то з 1 січня 2025 року відповідно до Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» було запроваджено щомісячне подання податкового розрахунку. Тобто тепер, починаючи зі звіту за січень 2025 року, подається місячна форма податкового розрахунку протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду.
Декларація з ПДВ для зареєстрованих платників
Відповідно до статті 197 Податкового кодексу України благодійні та громадські організації не є платниками ПДВ. І хоча операції з надання благодійної допомоги звільняються від оподаткування податком на додану вартість, існують дискусійні моменти згідно зі статтею 181 ПКУ щодо необхідності реєстрації платником ПДВ тих організацій, які мають річний обіг понад 1 мільйон гривень. Однак на період дії воєнного стану відповідно до пункту 69.12 ПКУ такі організації звільняються від обов’язкової реєстрації платниками ПДВ.
Якщо ж благодійна організація зареєстрована як платник ПДВ (наприклад, за власним бажанням або через здійснення господарської діяльності до введення воєнного стану), вона зобов’язана подавати декларацію з ПДВ щомісячно протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. Це стосується лише тих організацій, які мають чинну реєстрацію платника ПДВ і паралельно з благодійною діяльністю здійснюють оподатковувані операції.
Додаткові податкові декларації за наявності майна
Якщо благодійна організація володіє транспортними засобами, земельними ділянками або нерухомим майном, виникають додаткові зобов’язання зі звітування:
- Податкова декларація з транспортного податку — подається щороку не пізніше 20 лютого власниками легкових автомобілів віком до 5 років і середньоринковою вартістю понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати.
- Декларація із земельного податку — подається не пізніше 20 лютого поточного року з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Важливо зазначити, що подання річної декларації звільняє від обов’язку подавати щомісячні декларації.
Щодо податку на нерухоме майно, то для благодійного сектору згідно з пп. 266.2.2 ПКУ існують певні виключення. Зокрема, від оподаткування звільняються об’єкти нерухомості релігійних організацій, громадських організацій осіб з інвалідністю та будівлі дошкільних і загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від їхньої форми власності та джерел фінансування.
Фінансова звітність: баланс та звіт благодійної організації про фінансові результати
Які звіти подає благодійний фонд до органів державної статистики? Це питання регулюється Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та відповідними національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Форми фінансової звітності для неприбуткових організацій
Благодійні організації як непідприємницькі товариства мають право подавати скорочену за показниками фінансову звітність. Вона складається з двох основних документів:
- Баланс (форма №1-мс або №1-м)
- Звіт благодійного фонду про фінансові результати (форма №2-мс або №2-м).
Вибір конкретної форми залежить від розміру організації. Мікроорганізації використовують форми №1-мс та №2-мс, малі — форми №1-м та №2-м. Більшість благодійних організацій підпадають під критерії малих або мікропідприємств.
Фінансова звітність є невіддільною частиною звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, що подається до податкових органів. Строк подання фінансової звітності — не пізніше 28 лютого року, що настає за звітним.
Публічність фінансової інформації
Важливо розуміти, що згідно зі статтею 14 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», фінансова звітність підприємств не становить комерційної таємниці. Вона не є конфіденційною інформацією та не належить до інформації з обмеженим доступом.
Це означає, що благодійні організації зобов’язані надавати копії фінансової звітності за запитом юридичних і фізичних осіб. Така прозорість сприяє формуванню довіри до благодійного сектору та підвищує рівень підзвітності організацій перед суспільством.
Донорський звіт благодійної організації
Які звіти подає благодійна організація перед своїми донорами? Це питання не має універсальної відповіді, оскільки форми та терміни донорської звітності визначаються індивідуально в кожній грантовій угоді чи договорі про надання благодійної допомоги.
Особливості звітування перед грантодавцями
Кожен донор встановлює власні вимоги до фінансової та програмної звітності. Зазвичай вони містять детальний опис використання коштів, досягнуті результати, підтверджувальні документи та фотозвіти. Міжнародні донори часто вимагають проведення незалежного аудиту.
Деякі організації-донори надають власні шаблони звітів, інші приймають звіти у довільній формі. Важливо уважно вивчати умови кожної грантової угоди та дотримуватися встановлених термінів звітування.
Наслідки порушення донорських вимог
Несвоєчасне подання чи неналежна якість донорської звітності можуть мати серйозні наслідки. Серед них — припинення фінансування, вимога повернути кошти, виключення з переліку потенційних грантоотримувачів на майбутнє.
Тому за донорську звітність краще призначити окрему відповідальну особу чи створити систему нагадувань про терміни подання звітів. Це допоможе уникнути прострочень і зберегти репутацію надійного партнера.
Управлінський звіт благодійного фонду, або кошторис організації
Звіт благодійної організації для внутрішнього користування — це кошторис або управлінська фінансова звітність. Хоча законодавство прямо не вимагає складання кошторису, цей документ відіграє важливу роль у діяльності благодійної організації.
Значення кошторису для неприбуткової організації
Кошторис виконує кілька важливих функцій. По-перше, він є інструментом планування діяльності організації на рік. По-друге, слугує звітним документом про фактично отримані доходи та понесені витрати. А по-третє — підтверджує цільове використання коштів згідно з вимогами статті 133.4 Податкового кодексу України.
Затверджений керівним органом організації кошторис захищає неприбутковість під час податкових перевірок. Він демонструє, що всі витрати організації відповідають її статутним цілям та благодійним програмам.
Структура та затвердження кошторису
Форма кошторису визначається самою організацією згідно з її статутом. Зазвичай документ містить розділи доходів за джерелами надходження та витрат за напрямками діяльності. Адміністративні витрати виділяються окремо та не можуть перевищувати 20% від доходів поточного року.
Кошторис затверджується загальними зборами чи правлінням організації 1-2 рази на рік. У такий спосіб керівний орган погоджується з усіма видами та сумами доходів і витрат, що важливо для підтвердження прозорого та відповідального управління організацією.
Публічна звітність: особливі випадки
Деякі категорії благодійних організацій мають додаткові зобов’язання щодо публічного звітування. Які звіти подає благодійна організація в таких випадках?
Звіт благодійного фонду щодо зборів через SMS
Згідно зі Ст. 7 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», фонди, що отримують внески через SMS-повідомлення, зобов’язані звітувати про використання таких коштів на своїх вебсайтах.
Форма такого звіту визначається самою організацією, але він має містити інформацію про загальну суму зібраних коштів, напрямки їхнього використання та досягнуті результати. Регулярне оновлення такої інформації підвищує довіру благодійників.
Звітність благодійних організацій при закладах охорони здоров’я
Особливі вимоги встановлені для благодійних фондів, створених при лікарнях та інших медичних закладах. Згідно з Наказом МОЗ №848 від 25.07.2017, такі фонди повинні публікувати на своїх вебсторінках інформацію про отримані та використані кошти.
Звітність має оновлюватися щоквартально та містити детальну інформацію про надходження за джерелами, витрати за напрямками використання, та залишки коштів. Така прозорість особливо важлива у медичній сфері, де довіра пацієнтів та їхніх родин відіграє ключову роль.
Аудит благодійних організацій: коли він потрібен
Обов’язковий аудит для благодійних організацій законодавством не передбачений. У яких ситуаціях бажано чи необхідно провести незалежну аудиторську перевірку?
Вимоги донорів і статутні положення
Найчастіше вимога про проведення аудиту міститься в грантових угодах з міжнародними донорами. Великі фонди та організації розвитку вимагають підтвердження цільового використання коштів незалежним аудитором.
Також вимога про обов’язковий щорічний аудит може бути закріплена в статуті благодійної організації. Це підвищує рівень довіри до організації та демонструє її відкритість.
Переваги добровільного аудиту
Навіть за відсутності обов’язкових вимог, проведення аудиту має низку переваг. Аудиторський висновок підтверджує вірогідність фінансової звітності та правильність ведення обліку. Це створює додаткову довіру з боку громадськості та дозволяє залучати нових партнерів.
Наприклад, благодійний фонд «МІЖНАРОДНИЙ РУХ ЄДНОСТІ» пройшов аудит Міжнародної організації зі стандартизації ISO, довівши відповідність свого менеджменту найвищим світовим стандартам. Наявність міжнародного сертифіката ISO 37301, який підтверджується щорічним аудитом, свідчить про роботу благодійного фонду згідно з принципами комплаєнс-менеджменту. Він демонструє не лише відданість підзвітності та культуру доброчесності фонду, а й зобов’язання захищати персональні дані донорів, створювати бар’єри для запобігання шахрайству та діяти в повній відповідності до національного та міжнародного законодавства.
Отже, добровільний аудит не просто підкреслює професійність і надійність організації, а відкриває нові можливості співпраці з провідними міжнародними партнерами та донорами.
Висновки та рекомендації
Питання які звіти подає благодійна організація не просте, адже кожен фонд має індивідуальний набір звітних зобов’язань залежно від її розміру, виду діяльності, джерел фінансування та наявності майна.
Базовий набір охоплює податкову звітність (річний звіт про використання доходів, податковий звіт з ПДФО, ВЗ і ЄСВ), фінансову звітність (баланс і звіт про фінансові результати), донорську звітність згідно з умовами угод, а також управлінську звітність для внутрішніх потреб організації.
Прозорість і своєчасність звітності фонду — це не лише вимога закону, а й основа довіри суспільства до всього благодійного сектору.
